IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC)

La IUC, Imposta Comunale Unica, è la tassa entrata in vigore con la Finanziaria 2014 e sostituisce la vecchia Tares, accorpando però anche l’Imu.

La IUC è il risultato di diverse consultazioni alla Commissione Bilancio del Senato: il percorso è stato lungo e si sono viste cambiare diverse sigle. La prima versione di questa tassa era la Trise, Tributo Servizi, composta a suo volta da Tari, Tassa Rifiuti, e Tasi, Tassa Servizi Indivisibili; il secondo passo ha portato dalla Trise al Tuc, Tributo Unico Comunale, composto da Tari, Tasi e Imu; Infine si è arrivati alla Iuc, che cambia solo l'acronimo ma rimane composta da Tari, Tasi e Imu.

Dal 1 gennaio 2014, data di ufficiale entrata in vigore della IUC, le tasse sulla casa, sui servizi indivisibili, cioè l’illuminazione pubblica, la manutenzione dei marciapiedi e del verde e la polizia municipale, e le tasse per la raccolta rifiuti, confluiranno in un’unica imposta.

La prima scadenza fissata per la IUC è il 16 giugno, anche se mancano chiare indicazioni sulle aliquote che verranno applicate: i Comuni, infatti, hanno l’autonomia per stabilire l’aliquota imponibile, rimanendo sempre all’interno di un quadro stabilito dallo Stato. L’aliquota a discrezione dei Comuni può variare per ogni singola voce dei tributi che compongono la IUC: non ci sarà quindi di che stupirsi se un Comune avrà l’Imu più bassa ma Tari più alta o viceversa.
La seconda scadenza della IUC è fissata per il 16 dicembre, anche se verrà lasciata ai Comuni la facoltà di poter decidere se autorizzare il pagamento in un’unica rata il 16 giugno.

Poca chiarezza, finora, anche sulle detrazioni e sulle singole scadenze delle componenti della Iuc. Se il 16 giugno e il 16 dicembre sono indicate come scadenze generali, potrebbe anche succedere che alcuni Comuni fissino date diverse per una o tutte le componenti della IUC. Questo dipenderà molto dal bisogno di liquidità dei singoli Comuni per le singole voci, cioè Imu, Tari e Tasi.
Per le aliquote, soprattutto per la Tasi, non si è ancora capito come saranno applicate: il punto di partenza vedeva un tetto massimo del 2,5 per cento di aliquota sulla prima casa, mentre per abitazioni di lusso, seconde case e altri immobili, si poteva arrivare fino a quasi l’11 per cento dato dalla somma di Imu e Tasi.

IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI (ICI)

CHI
I soggetti tenuti al pagamento dell’I.C.I. sono:
il titolare del diritto di proprieta;
il titolare del diritto reale di usufrutto;
il titolare del diritto reale d’uso;
il titolare del diritto reale di abitazione;
il titolare del diritto reale di enfiteusi;
il titolare del diritto reale di superficie;
il locatario degli immobili concessi in locazione finanziaria;
il concessionario su aree demaniali.

Anche se non residente in Italia o se non ha la sede legale amministrativa o non vi esercita l’attività.


COSA
Il presupposto dell’ICI a norma dell’art. 1 del d.lgs. n. 504 del 1992, è dato dal possesso di fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli ubicati nel territorio dello Stato e a qualunque uso destinati.
Dall’anno 2008 l’I.C.I. non dovrà essere versata sugli immobili destinati ad abitazione principale che non rientrino nelle categorie catastali A1, A8 e A9. Questa esenzione si estende anche alle pertinenze dell’immobile. Per i fabbricati iscritti in catasto il valore è costituito da quello che risulta applicando al valore delle rendite iscritte in catasto i seguenti coefficienti:

• 140 se si tratta di fabbricati classificati nel gruppo catastale B (collegi, convitti, ecc.);
• 100 se si tratta di fabbricati classificati nei gruppi catastali A (abitazioni), B (collegi, convitti, ecc.) e C (magazzini, depositi, laboratori, ecc.), con esclusione delle categorie A/10 e C/1;
• 50 se si tratta di fabbricati classificabili nel gruppo catastale D (opifici, alberghi, teatri, banche, ecc.) e nella categoria A/10 (uffici e studi privati);
• 34 se si tratta di fabbricati classificati nella categoria C/1 (negozi e botteghe).

• Fabbricati: per fabbricato si intende l’unità immobiliare iscritta o che deve essere iscritta nel catasto fabbricati, considerandosi parte integrante del fabbricato l’area occupata dalla costruzione e quelle che ne costituiscono pertinenza. Il fabbricato di nuova costruzione è soggetto all’imposta a partire dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione ovvero, se antecedente, dalla data in cui è comunque utilizzato;
• Aree fabbricabili: per area fabbricabile, a norma dell’art. 2, comma 1, lettera b), del d.lgs. n. 504 del 1992, si intende l’area utilizzabile a scopo edificatorio in base agli strumenti urbanistici generali o attuativi in vigore, indipendentemente dalla tipologia edilizia realizzabile e dalle ulteriori attività che debbano porsi in essere perchè possa essere assentita l’edificazione, quali, a titolo esemplificativo, l’accorpamento, il rilascio di nulla osta da parte delle competenti autorità, la stipula di convenzioni, la riunificazione delle aree in comprensori;
• Terreni agricoli: per terreno agricolo si intende il terreno adibito all’esercizio delle attività indicate nell’articolo 2135 del codice civile (coltivazione del fondo, silvicoltura, allevamento del bestiame ed attività connesse);
• Fabbricati appartenenti alle imprese: per quanto riguarda tali fabbricati, fino all’anno nel corso del quale gli stessi sono iscritti in catasto con attribuzione di rendita, il valore imponibile è determinato sulla base dei valori contabili attualizzati con i coefficienti stabiliti ogni anno con decreto del ministero dell’Economia e delle Finanze;
• Fabbricati rurali: per fabbricati rurali si intendono quei fabbricati che non sono soggetti a tassazione perchè asserviti ad un fondo sul quale insistono e la loro redditività è assorbita dal reddito dominicale del terreno stesso. Questi cespiti devono essere iscritti al catasto dei fabbricati o a cura dei proprietari degli stessi quando non sono più rispettati i requisiti della ruralità oppure a cura del competente Ufficio del Territorio quando invece abbiano i requisiti di ruralità. Infatti, l’eventuale rendita attribuita al fabbricato in questione produce effetti solo dal momento in cui il fabbricato abbia perso i requisiti di ruralità;
• Terreni agricoli: nella definizione degli immobili oggetto dell’ICI, sono considerati agricoli i terreni adibiti all’esercizio delle attività indicate nell’art. 2135 del codice civile. Secondo detta norma, riformulata dall’art. 1, comma 1, del D.Lgs. 18 maggio 2001, n. 228, possono essere considerate attività agricole la coltivazione del fondo, la selvicoltura, l’allevamento di animali e le attività connesse. Ai fini della determinazione dell’ICI, viene preso in considerazione il reddito dominicale. Sono fuori dal campo di applicazione dell’ICI i terreni incolti ed i cosiddetti ”orticelli“. I terreni incolti, secondo quanto riportato nelle istruzioni al modello di dichiarazione ICI e nella circolare n. 9 del 14 giugno 1993, sono i terreni normalmente inutilizzati. Gli orticelli, invece, vengono definiti nelle stesse istruzioni e nella citata circolare come quei terreni sui quali le attività agricole sono svolte in forma non imprenditoriale ma sono coltivati occasionalmente senza strutture organizzative e soltanto per i bisogni propri e della propria famiglia. Per i terreni agricoli, il valore è costituito da quello che risulta applicando all’ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1º gennaio dell’anno di imposizione, un moltiplicatore pari a 75. Per effetto della rivalutazione disposta dall’art. 3, comma 51, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, per la determinazione della base imponibile, il reddito dominicale risultante in catasto va prima aumentato del 25% e poi moltiplicato per il coefficiente pari a 75. Al valore cosi ottenuto si applica l’aliquota deliberata dal comune per la tipologia di immobili in esame e si determina l’imposta. Per i terreni agricoli condotti direttamente dal proprietario sono previste riduzioni sulla base imponibile dei terreni, con esclusioni che arrivano fino al 75% del valore dei terreni (cfr. art. 8 del D.Lgs. 504/92).

• quando le modificazioni soggettive o oggettive danno luogo ad una diversa determinazione dell’imposta attengono a riduzioni di imposta;
• quando le modificazioni in questione non possono essere immediatamente acquisite da parte dei comuni attraverso la consultazione della banca dati catastale.

• La prima è pari al 50% dell’imposta dovuta calcolata sulla base dell’aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell’anno precedente e deve essere versata entro il 16 giugno dell’anno in corso;
• La seconda deve essere pari al saldo dell’ICI dovuta per l’intero anno ed è comprensiva dell’eventuale conguaglio sulla prima rata. Questo importo deve essere versato entro il 16 dicembre di ogni anno.

TASSA RIFIUTI SOLIDI URBANI (TARSU)

CHI
Il soggetto passivo della TA.R.S.U. è l’occupante a qualsiasi titolo e il detentore di locali ed aree. Quindi non solo il proprietario di un immobile, ma anche l’usufruttuario, il comodatario, l’affittuario e in genere qualunque occupante possono essere soggetti passivi, essendo sufficiente disporre materialmente della cosa. È previsto il vincolo di solidarietà tra i conviventi o comunque tra coloro che fanno uso comune di locali ed aree. Pertanto, i componenti di un nucleo familiare o di una convivenza saranno obbligati in solido al pagamento della tassa e l’adempimento da parte di uno libera gli altri.


COSA
La TA.R.S.U. è dovuta per l’occupazione o la detenzione di locali ed aree scoperte a qualsiasi uso adibiti, con esclusione delle aree scoperte che costituiscono pertinenze di civili abitazioni diverse dalle aree a verde. Va comunque evidenziato che l’applicazione della tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani non è correlata all’abitabilità, bensí alla potenzialità di produzione di rifiuti; pertanto, se i locali di cui si tratta sono potenzialmente in grado di produrre rifiuti, la tassa va applicata. Il contribuente può, tuttavia, sempre fornire la prova che si tratta di locali che non possono produrre rifiuti o per la loro natura o per il particolare uso cui sono stabilmente destinati o perchè risultino in obiettive condizioni di non utilizzabilità nel corso dell’anno, qualora tali circostanze siano indicate nella denuncia originaria o di variazione e debitamente riscontrate in base ad elementi obiettivi direttamente rilevabili o ad idonea documentazione.


QUANTO
Per il calcolo dell’importo dovuto si rimanda alle delibere ed ai regolamenti Comunali.


QUANDO E COME

Per la dichiarazione
Sia per l’inizio che per la fine dell’occupazione di immobili o aree soggette al pagamento è sempre necessario presentare una semplice dichiarazione all’ufficio TA.R.S.U., sui modelli prestampati disponibili anche in rete. La mancata presentazione della denuncia di cessazione comporta il pagamento della tassa anche per le annualità successive, a meno di presentare prove oggettive della mancata occupazione e fornire il nominativo del subentrante. Nei modelli è sempre necessario indicare l’anagrafica completa degli immobili, comprensivi di identificativi catastali.


Per il pagamento
La TA.R.S.U. viene pagata ogni anno a seguito del recapito dell’avviso di pagamento. Il pagamento avviene mediante il pagamento dei bollettini allegati all’avviso di pagamento. Il pagamento può avvenire rateizzato in quattro rate ovvero in un’unica rata entro il termine di scadenza della quarta rata.
Ricordiamo che per controlli e spiegazioni sui versamenti effettuati è necessario rivolgersi esclusivamente allo sportello del Concessionario.

TASSA RIFIUTI E SERVIZI (TARES)

Dal 1° gennaio 2013 la Tares - il tributo comunale sui rifiuti e sui servizi indivisibili - sostituisce sia la vecchia Tarsu che la Tia. Mentre finora il gettito è servito esclusivamente a finanziare il servizio di gestione dei rifiuti urbani, la Tares coprirà anche i costi di altri servizi (polizia locale, anagrafe, illuminazione pubblica, manutenzione del verde e delle strade).
Si va, quindi, in direzione contraria a quella stabilita dalla tariffa d’igiene ambientale (Tia) applicata nei Comuni è introdotta dal decreto-Ronchi del 1997 per sostituire la tassa rifiuti (Tarsu) con un prelievo proporzionale alla quantità del servizio reso, in base al principio europeo del «chi più inquina più paga».

La Tares, prima di tutto, dovrà finanziare integralmente il costo di raccolta e smaltimento rifiuti, garantendo una copertura piena che spesso non era ancora stata raggiunta nei Comuni in cui fino a ieri si pagava la Tarsu (sono 6.700, più dell’80% del totale). Oltre a questo, con la Tares si dovranno pagare anche i «servizi indivisibili», cioè quelli che il Comune eroga a tutti (per esempio l’illuminazione delle strade o la sicurezza) senza che ci sia una «domanda individuale» (come invece avviene per l’asilo nido o il trasporto scolastico). Morale della favola: la Tares finanzierà un ventaglio di attività maggiori rispetto alla Tia o alla Tarsu, e quindi costerà di più. La sola componente dedicata ai «servizi indivisibili», che di base chiederà 30 centesimi al metro quadrato dell’immobile o dell’area occupata dal contribuente, vale secondo il Governo un miliardo all’anno (già tagliati dalla dote statale per i sindaci): i Comuni, però, possono portare la richiesta a 40 centesimi, con un aumento del 33% che sarà probabilmente piuttosto diffuso e che potrebbe portare il conto totale a 1,3 miliardi di incassi “inediti” fino al 2012. Al resto ci penserà la quota di costi del servizio di igiene urbana che fino a ieri i Comuni non sono riusciti a finanziare con la vecchia tassa.


COME SI CALCOLA?
La novità di questa imposta sta nel fatto che, a differenza dei tributi che sostituisce, essa deve servire a finanziare non solo il servizio di igiene ambientale, ma anche alcuni servizi definiti indivisibili, per cui sarà sicuramente molto più alta.

I servizi indivisibili, come quelli di illuminazione pubblica, manutenzione delle strade, verde pubblico, polizia locale, sono quei servizi comunali di cui beneficia l’intera collettività ma per i quali non è possibile effettuare una suddivisione in base all’effettiva percentuale di utilizzo individuale.
Si tratta, quindi, di servizi di cui gioviamo tutti, ma di cui non si può quantificare il maggiore o minore beneficio tra un cittadino ed un altro, a differenza di quanto avviene per quelle attività come asili nido o assistenza domiciliare, che sono definite a domanda individuale.

Questi ulteriori servizi saranno finanziati con un extra, rispetto alla tariffa al metro quadro applicata per il tributo, che potrà andare dai 30 ai 40 centesimi al metro quadro.

In molti casi, però anche la componente relativa ai rifiuti dovrà subire un aumento, perchè dovrà arrivare a coprire integralmente il costo del servizio, cosa che attualmente avviene solo nei comuni in cui è vigente la Tia. Infatti in questi si registrerà un aumento complessivo inferiore rispetto agli altri.

La legge prevede però che i comuni possano applicare anche eventuali riduzioni, fino al 30%, in casi come:

• abitazioni con unico occupante;
• abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale o altro uso limitato e discontinuo;
• locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte adibiti a uso stagionale o a uso non continuativo, ma ricorrente;
• abitazioni occupate da soggetti che risiedono o abbiano la dimora, per più di 6 mesi all’anno, all’estero;
• fabbricati rurali ad uso abitativo.

IMPOSTA COMUNALE PUBBLICITÀ (ICP)

CHI
Sono soggetti passivi dell’imposta di pubblicità coloro i quali dispongono a qualsiasi titolo del mezzo con il quale avviene la diffusione del messaggio pubblicitario.


COSA
Il presupposto dell’imposta è costituito dai messaggi pubblicitari diffusi nell’ambito di un’attività economica e aventi lo scopo di migliorare e divulgare l’immagine del prodotto per aumentarne la domanda. L’elemento che crea il presupposto dell’imposta è la diffusione di messaggi pubblicitari effettuata attraverso forme di comunicazione visive o acustiche diverse da quelle assoggettate al diritto sulle pubbliche affissioni, in luoghi pubblici o aperti al pubblico o che sia percepibile da tali luoghi. L’imposta va determinata in base alla superficie della minima figura piana geometrica in cui è circoscritto il mezzo pubblicitario, indipendentemente dal numero dei messaggi pubblicitari in esso contenuti. L’unità di misura considerata è il metro quadrato e le superfici inferiori ad un metro quadrato sono arrotondate per eccesso al metro quadrato. L’imposta non è dovuta se la superficie è inferiore a trecento centimetri quadrati. Inoltre, dal 2002 tale imposta non deve essere assolta per le insegne di esercizio di attività commerciale e di produzione di beni o servizi che contraddistinguono la sede ove si svolge l’attività cui si riferiscono qualora la superficie complessiva sia inferiore o uguale a cinque metri quadrati. Per le insegne di superficie complessiva superiore a tale limite, l’imposta sarà assolta sull’intera superficie (L.75/2002). Si ricorda che sono soggette per intero all’Imposta Comunale sulla Pubblicità anche le preinsegne, ovvero le scritte finalizzate alla pubblicizzazione direzionale della sede di attività in modo da facilitarne il reperimento, ovunque posizionate.


QUANTO
Per il calcolo dell’importo dovuto si rimanda alle delibere ed ai regolamenti Comunali.


QUANDO E COME

Per la dichiarazione
La dichiarazione all’installazione di impianti pubblicitari va presentata sui modelli predisposti dall’ufficio, la dichiarazione, inoltre, deve essere presentata anche nei casi di variazione della pubblicità, che comportino la modificazione della superficie esposta o del tipo di pubblicità effettuata, con conseguente nuova impostazione. La dichiarazione della pubblicità annuale ha effetto anche per gli anni successivi, purchè non si verificano modificazioni degli elementi dichiarati cui consegna un diverso ammontare dell’imposta dovuta; tale pubblicità si intende prorogata con il pagamento della relativa imposta effettuato entro il 31 gennaio dell’anno di riferimento, sempre che non vena presentata denuncia di cessazione entro il medesimo termine. Qualora venga omessa la presentazione della dichiarazione, si presume effettuata in ogni caso con decorrenza dal primo gennaio dell'anno in cui e stata accertata.


Per il pagamento
Il termine di pagamento dell’imposta è fissato il 31 gennaio di ogni anno salvo proroghe disposte dall’Ente impositore anno per anno. Si ricorda che il pagamento è per anno solare, pertanto, ad esempio, l’esposizione di un’insegna dal mese di ottobre comporta la corresponsione dell’intera imposta per tutto l’anno.

TASSA/CANONE OCCUPAZIONE SPAZI ED AREE PUBBLICHE (TOSAP/COSAP)

CHI
È obbligato al pagamento del canone il titolare dell’atto di concessione/autorizzazione e, in mancanza, l’occupante di fatto, anche abusivo, in relazione all’entità dell’area o dello spazio pubblico occupato, risultante dal medesimo provvedimento amministrativo o dal verbale di contestazione della violazione o del fatto materiale.


COSA
Sono soggette al canone di concessione/autorizzazione le occupazioni permanenti e temporanee realizzate nelle strade, nei corsi, nelle piazze, nei mercati anche attrezzati e, comunque, su suolo demaniale o su patrimonio indisponibile dell’amministrazione, le occupazioni permanenti e temporanee degli spazi soprastanti e sottostanti il suolo pubblico effettuate con manufatti di qualunque genere, compresi i cavi, le condutture e gli impianti.


QUANTO SI PAGA
Per il calcolo dell’importo dovuto si rimanda alle delibere ed ai regolamenti Comunali.


QUANDO E COME

Per la dichiarazione
La dichiarazione, in originale e due copie, deve essere presentata:

• all’Ufficio Tributi per le occupazioni di tipo permanente;
• al Comando di Polizia Urbana per le occupazioni di tipo temporaneo;
• all’Ufficio tecnico per le occupazioni del sottosuolo e del soprasuolo.